Украинское налоговое право, в отличие от немецкого, простое и понятное. На данный момент в целом насчитывают только 34 вида различных налогов, из них 20 – общегосударственные и 14 – коммунальные. Фундаментом налогового права является закон о подоходном налоге, налоге на прибыль и налог с оборота. В следующем кратком обзоре представлена информация о некоторых видах налога.
Налог с оборота/Налог на добавленную стоимость (НДС)
На данный момент ставка налога с оборота составляет 20%. Есть небольшой список товаров, на которые распространяется пониженная налоговая ставка 7%, например, фармацевтическая продукция. Не все предприятия обязаны уплачивать налог с оборота. При обороте более 1 млн. грн. в год, предприятие обязано платить налог с оборота и должно зарегистрировать себя как плательщика налога с оборота, а также подавать соответствующую декларацию об уплате налога с оборота. Есть возможность добровольной регистрации и обложения налогом, если оборот ниже указанной суммы. На товары и услуги, экспортируемые за границу, НДС не распространяется.
Следующие товары и услуги освобождены от уплаты НДС:
- аренда
- банковские услуги и операции
- частные образовательные услуги
- государственные услуги
- импорт с таможенной стоимостью до 150.- Евро.
- страховки
- определённые лицензионные услуги
- ценные бумаги
Корпоративный налог
Корпоративный налог – это налог на прибыль юридических лиц, который украинские и иностранные предприятия отчисляют со своей прибыли. Этот налог обязаны оплачивать украинские или иностранные предприятия, которые ведут в Украине экономическую деятельность, получают прибыль и рассматриваются как налоговые резиденты. Прибыль, полученная за границей, также подлежит уплате данного налога с неё.
Налоговыми объектами считаются предприятия, которые являются налоговыми резидентами в Украине и получают прибыль в Украине и/или за границей. Корпоративный налог должны уплачивать также юридические лица, которые хоть и не являются налоговыми резидентами, но получают прибыль в Украине. На данный момент ставка корпоративного налога составляет 18%. При определённых обстоятельствах применяются другие налоговые ставки.
Прибыль, полученная в Украине предприятиями, не являющимися в Украине налоговыми резидентами, облагается налогом по ставке 15%. Основой для исчисления налога является внутренний и внешний доход предприятия. Прибылью считаются денежные поступления согласно бухгалтерскому учёту.
Кроме того, существуют соглашения о предотвращении двойного налогообложения с другими странами, которые могут диктовать другие правила. Украина заключила такие соглашения с Германией и Австрией.
Упрощённая налоговая система для малых и средних предприятий в Украине (Flat-Tax)
Такие упрощённые налоговые ставки и положения распространяются как на юридические, так и на физические лица. Такой системой налогообложения часто пользуются маленькие частные предприятия. Индивидуальный предприниматель (ФОП), как и юридическое лицо, могут выбрать эту упрощённую систему налогообложения. Это зависит от числа сотрудников на предприятии, размера годичного оборота и вида деятельности. Ниже рассмотрим варианты детальнее.
Существует разделение на 4 налоговые группы, которые должны выполнять следующие условия:
I. Индивидуальный предприниматель (ФОП)
- Нанятые сотрудники: нет
- Оборот: до 300.000.- грн.
- Виды деятельности: розничная торговля и услуги
- Налоговая ставка: максимум до 10% прожиточного минимума в Украине
II. Индивидуальные предприниматели (ФОП)
- Оборот: до 1.500.000.- грн.
- Нанятые сотрудники: от 0 до 10
- Налоговая ставка: максимум до 20% минимальной зарплаты в Украине
- Виды деятельности: розничная торговля, услуги и гастрономия
III. ФОП и юридические лица
- Любое число нанятых сотрудников
- Оборот до 5.000.000.- грн.
- Виды деятельности: все виды деятельности.
- Налоговая ставка:
- для ФОП 3% от доходов, если уплачивается налог с оборота.
- В остальных случаях, 5% (если налог с оборота не отчисляется). Здесь есть право выбора.
- Для юридических лиц: 6%, если налог с оборота отчисляется, и 10%, если нет.
IV. ФОП и юридические лица
- Любое число нанятых сотрудников
- Без ограничений по обороту
- Виды деятельности: сельское хозяйство
- Налоговая ставка: 0,19 до 6,33%
Подоходный налог
Это налоги, которые физические лица платят с доходов, независимо от того, являются ли они налогово-правовыми резидентами. Налоговая ставка составляет 18%. Исключением считаются выплаты с дивидендов предприятия. Здесь налоговая ставка составляет 5%.
Основой для исчисления налога является доход, полученный как в Украине, так и за её пределами. Резиденты платят подоходный налог с внутреннего и внешнего дохода. Нерезиденты платят подоходный налог со всех доходов, полученных в Украине. В этой ситуации применяется Соглашение о предотвращении двойного налогообложения.
Украина заключила Соглашения о предотвращении двойного налогообложения с 65 странами. Среди них Германия и Австрия.
Военный сбор
Военный сбор составляет 1,5% и взимается как с резидентов, так и с нерезидентов. Военный сбор взимается с зарплаты, выручки и определённых других частных сделок, таких как продажа недвижимости и.т.д.
С резидентов взимается военный сбор со всех доходов. Нерезиденты оплачивают его только с доходов, полученных в Украине.
Потребительский налог (акцизный сбор)
Этот налог распространяется на определённые потребительские товары, как сырьё, бензин, дизель, алкоголь, табачные изделия, энергия и т.д. Размер соответствующей налоговой ставки исчисляется по формуле для соответствующей товарной группы согласно Налоговому кодексу Украины.
Налог на недвижимость
Платить налог на недвижимость обязаны физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты. Следует различать налог на строения и земельные участки.
Налог на строения
Налог на недвижимость исчисляется, исходя из квадратного метра площади жилой или коммерческой недвижимости, начиная с определённой установленной квадратуры.
Налоговая ставка на строения устанавливается местными властями. На данный момент максимальный размер составляет 3% минимальной заработной платы за 1 кв.м. общей площади жилой или коммерческой недвижимости. Дополнительная ставка в размере 25.000,- грн. распространяется на квартиры площадью более 300 m² и дома площадью от 500 m².
Земельные участки
Налог на недвижимость платят физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты, являющиеся владельцами земельных участков. Налоговая ставка на владение земельным участком также устанавливается местными властями. При этом налоговая ставка налога на владения земельным участком не должна превышать 3% стоимости земельного участка. Для сельскохозяйственных земельных участков и земельных участков общего пользования максимальная налоговая ставка составляет 1% стоимости земельного участка.
Налог на автомобиль
Налог на транспортное средство платят юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты, имеющие в Украине собственные транспортные средства. Налоговая ставка установлена по единому тарифу в размере 25.000,- грн./год. Налог на автомобиль оплачивают только владельцы легковых автомобилей, не старших 5 лет и стоимость которых превышает 375 минимальных заработных плат.